刑法第270条所说的侵占罪，是指以非法占有为目的，将为“他人”保管的财物或者“他人”的遗忘物、埋藏物占为己有，数额较大且拒不交还的行为。
从该规定可以看出，侵占罪的犯罪对象是“他人”的财物，司法实践中，对这里的“他人”，出现较多争议，主要有二种观点：
第一种观点，这里的“他人”指公民个人，即自然人，而不应包括国家或者单位。
其理由认为，如果是国家财产和单位集体所有的财产，行为人在受托管理过程中，非法占为己有构成犯罪的，应以贪污罪或职务侵占罪予以追究，也是目前司法实践中普遍认可的观点。
第二种观点认为，这里的“他人”即可以是公民个人的财产，也可是国有财产和劳动群众集体所有的财产。
笔者赞同第二种观点：
理由第1点，众所周知，我国刑法的任务，即保护公民私人所有的财产，也保护国有财产和群众集体所有财产。刑法中，打击贪污犯罪和职务侵占犯罪，是对国有财产和集体财产的保护，但是，由于我国刑法对贪污、职务侵占罪的主体资格要求严格，对“受委托从事公务”的解释明确，如果将那种由于劳务关系而合法持有国有、集体财产后又非法占为己有的行为不认定为侵占，这必然放纵了犯罪，不利于对国有财产，集体财产的保护。如某国有单位搬迁，将国有财产交由货运人运送指定场所，途中，运货的行为人将该项财产藏匿，如不能以侵占罪定罪，则又不符合诈骗罪的骗取，职务侵占罪、贪污罪的主体，或盗窃罪的行为特征，这种行为就不能定罪。
第2点，持第一种观点的认为，将侵占罪的“他人”局限为公民、自然人，是从贪污罪、职务侵占罪的犯罪对象上反推而致，这种反推是不成立的，笔者认为，侵占罪与职务侵占罪、贪污罪的重要区别是在主体资格和取得财产的合法性上，而不是在财产的所有权归属上。第3点，侵占罪的“他人”，笔者认为应包括国有的、单位集体的等，有其法律渊源。
首先，在刑法第272条的挪用资金罪中，有这样的规定，公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位的资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大的......从刑法的该条可以看出，这里的“他人”包括公民、自然人，也包括单位。
这种观点，在最高人民法院关于如何理解刑法第272条规定的“挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人”问题的批复中，已得到证实，“他人”包括自然人和单位。
其次，在刑法第385条中，有这样的规定，国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物的，或者非法收受他人财物的，为他人谋取利益的，是受贿罪，这里的他人，亦包括单位、集体。而刑法第389条规定了行贿罪，第391条又规定了单位行贿罪，而单位行贿罪，并没有把行贿对象的国家工作人员排除在外，也就是，如单位行贿给国家工作人员，国家工作人员对照刑法第385条应构成受贿罪，也必然说明了受贿罪中的“他人”包括单位，而并不仅仅指个人。（作者单位：江苏省大丰市人民法院）
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季顺江